Información general del Curso Intensivo "Tendencias actuales del Derecho Internacional Tributario"

Director

José Osvaldo Casás

Coordinador

Patricio Esteban Urresti

Cuerpo docente

Antonio Hugo Figueroa, Mariano Braccia, Daniela Kumor, Mariano Luchessi, Alejandro Mora, Ricardo Basaldúa

Temario

1. Derecho Internacional Tributario: Vinculación con el sujeto activo de la relación tributaria. Principios jurisdiccionales. Razones que los fundamentan. Principios tributarios: equidad y neutralidad. Doble imposición jurídica o internacional. Medidas unilaterales para atenuarla o eliminarla. Residencia. Nacionalidad. Concepto. Personas humanas y jurídicas. Tratamiento de la renta empresaria y de otras categorías de ganancias. Países de baja o nula tributación.

2. Evolución de los modelos de tratados para evitar la doble imposición internacional. Liga de las Naciones (1922/1928). Reunión de México (1943): predominio doctrina latinoamericana. Reunión de Londres (1946): predominio países de mayor desarrollo. Giro hacia residencia. La organización europea para el desarrollo. Plan Marshall y creación de la OCDE. Primer borrador modelo OCDE (1963). Convocatoria del Secretario General de la ONU (1967). Constitución del primero Grupo de Expertos ONU. Modelo OCDE (1977) y primer modelo ONU (1979). La OCDE y su modelo dinámico (desde 1992). Nuevo Modelo ONU (1999). La constitución del Comité de Expertos de la ONU (2004). Situación actual ONU/OCDE y los trabajos que se llevan a cabo en América del Sur. Diversos modelos de tratados. Pacto Andino, Centroamérica. ILADT.

3. Convenios para evitar la Doble Imposición Internacional. Partes involucradas. Los modelos de acuerdos. Su evolución. La negociación de acuerdos bilaterales. El cuerpo del tratado y el protocolo. Vigencia. Efectos. Denuncia del tratado. Plazo mínimo de vigencia. Ámbito subjetivo. Ámbito objetivo. Definiciones generales. Rentas empresarias. Métodos convencionales para evitar la doble tributación. El intercambio de información fiscal. El procedimiento de Acuerdo Mutuo. La no discriminación.

4. El régimen de tributación internacional actual: origen del consenso internacional. Evolución: desde el “consenso tecnocrático” a la “nueva diplomacia”. Las relaciones tributarias internacionales y las organizaciones tributarias internacionales. El rol del G20, la OCDE y la Unión Europea en la cooperación tributaria internacional. El Proyecto BEPS y el estándar de Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras. El futuro de la tributación internacional: “Derecho Transnacional Tributario”, soft law y desafíos al principio de legalidad.

5. Planificación fiscal internacional: Concepto. La cooperación y la competencia fiscal internacional. El Plan de Acción BEPS y el impacto de sus acciones en los esquemas de planificación fiscal internacional. El enfoque antiabuso de la Unión Europea. El abuso de los convenios para evitar la doble imposición internacional. Los requisitos de sustancia en las Directrices de Precios de Transferencia post-BEPS. Introducción sobre la influencia del Plan de Acción BEPS en las modificaciones introducidas por la ley 27.430 al sistema tributario argentino.

6. El intercambio de información con fines fiscales: El Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales: su importancia. Las jurisdicciones no cooperantes. El estándar de Intercambio de Información a Requerimiento. El estándar de Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras. El intercambio espontáneo de información, las auditorías fiscales simultáneas y en el exterior. Los procesos de revisión entre pares y monitoreo: evolución hacia un “Derecho Transnacional Tributario”. Nuevas formas de asistencia mutua administrativa en materia tributaria (JITSIC, ICAP, etc.).

7. Los desafíos fiscales de la digitalización y las nuevas tecnologías: Evolución de la tributación de la economía digital. La Acción 1 del Plan de Acción BEPS. Impacto de la economía digital en la imposición directa e indirecta. El Reporte Interino de 2018 sobre los desafíos fiscales de la digitalización. Los nuevos modelos de negocios de la economía digital y los desafíos de nexo, información y caracterización. Medidas unilaterales. Opciones para un establecimiento permanente digital. Riesgos y potencialidades de los activos financieros digitales y la tecnología Blockchain.

8. La interpretación de los convenios para evitar la doble imposición internacional: El Modelo de Convenio OCDE y sus Comentarios. La Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados. Evaluación de las diversas fuentes de interpretación. Jurisprudencia relevante del derecho comparado. Aspectos novedosos de interpretación suscitados por el Instrumento Multilateral. Aplicación de la cláusula antiabuso doméstica.

9. La incorporación de la definición de países de baja o nula tributación y países cooperadores. Inconsistencias con la reglamentación actual y perjuicios por gravabilidad y aplicación de incremento patrimonial no justificado proveniente de países cooperadores (ie. Irlanda). Análisis comparativo con la legislación de España. Comentarios de la OCDE sobre los paraísos fiscales. Tratamiento fiscal de fondos provenientes de países de baja o nula tributación.

10. Incorporación de la definición en Establecimiento Permanente (“EP”) en la ley de Impuesto a las Ganancias. Comparación con la definición y los comentarios de la OCDE, tratamiento fiscal de los EP a la luz de la legislación nacional y el Modelo de la OCDE. Utilización de EP como instrumento de planificación fiscal.

11. Tratamiento fiscal de las inversiones para personas físicas y beneficiarios del exterior de conformidad con la ley 27.430. Utilización de convenios y comentarios para limitar la imposición. Tratamiento fiscal de los Fondos Comunes de Inversión (“FCI”) abiertos y Cerrados de conformidad con la ley 27.430 y la ley de Productividad. Régimen de transparencia fiscal de conformidad con la ley 27.430.

12. El análisis de los precios de transferencia en la ley del impuesto a las ganancias: Antecedentes del control de precio y su relación con el hecho imponible. Directrices de la OCDE para el control de los precios de transferencia.

13. Análisis del alcance de las disposiciones locales en materia de precios de transferencia: sujetos alcanzados; extensión del concepto “vinculación”; el principio del precio normal de mercado (arm's length); presunciones; tratamiento de las operaciones con commodities. Los métodos de control de precios. Su forma de selección y aplicación. Estado de situación de la normativa en la región de Latinoamérica. La incidencia de las normas BEPS en la documentación de los precios de transferencia. Sanciones aplicables a los incumplimientos en esta materia. Análisis de casos concretos con base en casos de jurisprudencia.

14. Derecho aduanero internacional. Bilateralismo, multilateralismo y regionalismo.
GATT de 1994. Principios y excepciones. Derecho aduanero de la integración. Etapas de los procesos de la integración.

 

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