Información general del Curso Intensivo "Desafíos actuales del Derecho Financiero y del Derecho Tributario"

Director

José Osvaldo Casás

Coordinador

Patricio Esteban Urresti

Cuerpo docente

Jorge Damarco, Antonio Hugo Figueroa, Daniela Kumor, Tadeo Fernández y Francisco Ferrer

Temario

1. El proceso contencioso administrativo en materia tributaria: evolución histórica. El sistema de control jurisdiccional de la administración pública adoptado por nuestro régimen constitucional. El ejercicio de funciones jurisdiccionales por parte de la Administración. La constitucionalidad de los tribunales administrativos. El sistema de control de constitucionalidad.

2. Nociones de Derecho Procesal. Principios aplicables al contencioso administrativo. La Impugnación de actos administrativos de alcance particular de contenido tributario. Recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación (artículo 76, inciso “a”, ley 11.683). Competencia. Breves características. Efectos del recurso. Recurso de revisión y apelación limitada. Recurso de reconsideración para ante el superior (artículo 76, inciso “b”, ley 11.683). Características. Efectos del recurso. Impugnación judicial de la resolución del recurso de reconsideración.

3. Otras formas impugnación de actos administrativos de alcance particular dictados por el Fisco. Recursos administrativos y judiciales contra resoluciones que apliquen sanciones de clausura y multa. Recurso de apelación ante el Director General (artículo 74, decreto reglamentario ley 11.683). Actos contra los cuales procede. Efectos del recurso. Impugnación judicial de la resolución que resuelve el recurso de apelación. Impugnación de actos administrativos de alcance general de contenido tributario. Las Resoluciones Generales interpretativas y reglamentarias. La consulta.

4. La acción de repetición. Situaciones en que procede. Procedimiento. Acción de amparo (artículo 43, Constitución Nacional y ley 16.986) Características. Procedimiento. Acción de amparo por mora de la Administración Tributaria (artículo 28 de la ley 19.549) y el recurso de amparo de la ley 11.683. Características. Procedimiento. Acción meramente declarativa. Presupuestos de admisibilidad de la acción. Acción de Habeas Data (artículo 43, Constitución Nacional y ley 25.236). Juicio de ejecución fiscal. Ley 11683.

5. Las normas aplicables a los procedimientos aduaneros. La legislación supletoria. El proyecto de Código Aduanero del Mercosur. Disposiciones procesales generales. Jurisdicción y competencia. Análisis de los procedimientos aduaneros especiales. Impugnación: autoridad competente, actos susceptibles de impugnación, plazos y efectos de la iniciación del procedimiento, trámite y resolución. Repetición: autoridad competente, tributos que pueden repetirse, trámite y resolución. Infracciones: autoridad competente, denunciante y aprehensores, medidas cautelares, trámite y resolución. Ejecución: deudas que pueden ejecutarse, privilegios y derecho de retención, el concurso preventivo y los créditos aduaneros, medidas precautorias, venta de la mercadería. Procedimiento respecto de las sanciones disciplinarias: autoridad competente y procedimiento que corresponde según el tipo de sanción. El procedimiento de determinación del valor aduanero.

6. Recursos contra las resoluciones aduaneras dictadas en los procedimientos aduaneros precedentes. Procedimiento para la aplicación de los derechos anti dumping y compensatorios. Autoridad de aplicación. Facultades. Medidas provisionales. Trámite. Resolución. Recursos.

7. Derecho Internacional Tributario: Vinculación con el sujeto activo de la relación tributaria. Principios jurisdiccionales. Razones que los fundamentan. Principios tributarios: equidad y neutralidad. Doble imposición jurídica o internacional. Medidas unilaterales para atenuarla o eliminarla. Residencia. Nacionalidad. Concepto. Personas físicas y jurídicas. Tratamiento de la renta empresaria y de otras categorías de ganancias. Países de baja o nula tributación.

8. Evolución de los modelos de tratados para evitar la doble imposición internacional. Liga de las Naciones (1922/1928). Reunión de México (1943): predominio doctrina latinoamericana. Reunión de Londres (1946): predominio países de mayor desarrollo. Giro hacia residencia. La organización europea para el desarrollo. Plan Marshall y creación de la OCDE. Primer borrador modelo OCDE (1963). Convocatoria del Secretario General de la ONU (1967). Constitución del primero Grupo de Expertos ONU. Modelo OCDE (1977) y primer modelo ONU (1979). La OCDE y su modelo dinámico (desde 1992). Nuevo Modelo ONU (1999). La constitución del Comité de Expertos de la ONU (2004). Situación actual ONU/OCDE y los trabajos que se llevan a cabo en América del Sur. Diversos modelos de tratados. Pacto Andino, Centroamérica. ILADT.

9. Convenios para evitar la Doble Imposición Internacional. Partes involucradas. Los modelos de acuerdos. Su evolución. La negociación de acuerdos bilaterales. El cuerpo del tratado y el protocolo. Vigencia. Efectos. Denuncia del tratado. Plazo mínimo de vigencia. Ámbito subjetivo. Ámbito objetivo. Definiciones generales. Rentas empresarias. Métodos convencionales para evitar la doble tributación. El intercambio de información fiscal. El procedimiento de Acuerdo Mutuo. La no discriminación.

10. El análisis de los precios de transferencia en la ley del impuesto a las Ganancias: Antecedentes del control de precio y su relación con el hecho imponible. Directrices de la OCDE para el control de los precios de transferencia.

11. Análisis del alcance de las disposiciones locales en materia de precios de transferencia: sujetos alcanzados; extensión del concepto “vinculación”; el principio del precio normal de mercado (arm's length); presunciones; tratamiento de las operaciones con commodities. Los métodos de control de precios. Su forma de selección y aplicación. Estado de situación de la normativa en la región de Latinoamérica. La incidencia de las normas BEPS en la documentación de los precios de transferencia. Sanciones aplicables a los incumplimientos en esta materia. Análisis de casos concretos con base en casos de jurisprudencia.

12. Aspectos introductorios e institucionales del sistema de prevención del lavado de activos y contra la financiación del terrorismo (“PLA/FT”). Nociones preliminares. La actividad de la Unidad de Información Financiera (“UIF”) en la ley 25.246 y modificatorias. La noción de Sujetos Obligados (“SO”). El delito de LA en el orden global: nociones introductorias a las regulaciones internacionales en materia de LA/FT. El Grupo de Acción Financiera (FATF-GAFI) y otras organizaciones internacionales. Las Recomendaciones del GAFI y la República Argentina y su evolución en el contexto internacional.

13. El delito de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo. El lavado de activos en la actualidad: art. 303 CP. La intervención de una persona jurídica: el art. 304 CP. Las medidas cautelares: el art. 23 y 305 CP. Medidas cautelares en el marco de la investigación administrativa: el art. 14 incisos 5 y 6 de la ley 25.246. La financiación del terrorismo: las reformas introducidas por ley 26.734. El congelamiento de bienes. Análisis de casos y estructuras típicas. El rol del Ministerio Público Fiscal en la lucha contra el LA y Jurisprudencia. La investigación preliminar en materia de LA/FT. La denuncia ante la Justicia. Roles de la PROCELAC en el combate del LA/FT. Penal en LA FT y en Régimen Administrativo Sancionador Análisis de jurisprudencia.

14. El sistema preventivo en la ley 25.246: Características y funcionamiento del sistema preventivo. Nociones introductorias. Capítulo III de la ley 25.246: sujetos obligados: definición y función. El deber de informar: concepto. Art. 20 bis, 21 y 21 bis de la ley 25.246. El cumplimiento de buena fe del deber de informar: art. 18 ley 25.246. El secreto del art. 22 ley 25.246. La obligación de reportar operaciones sospechosas. El sistema preventivo en la normativa de la UIF: Facultades normativas de la UIF. Normativa de alcance general y regulaciones sectoriales. Definiciones: cliente, reporte sistemático, operaciones inusuales y sospechosas, propietario/beneficiario, sujetos obligados. La política para prevenir e impedir el LA/FT. El manual como herramienta de trabajo. Oficial de Cumplimiento: designación, requisitos, funciones y obligaciones. Responsabilidad dentro del sistema preventivo. Capacitación. Herramientas tecnológicas y matriz de riesgo. Auditorías. Política de identificación y conocimiento del cliente: el art. 21 inc. a) de la ley 25.246 y el principio “conozca su cliente”. Legajo de identificación del cliente: personas físicas, jurídicas, Organismos públicos, representantes, supuestos especiales. Procedimiento reforzado de identificación: el beneficiario final y la problemática de las sociedades pantalla. Perfil del cliente. Conservación de la documentación. Los Reportes de Operaciones Sospechosas. El Reporte de Operación Sospechosa: nociones introductorias. Pautas dadas por las regulaciones sectoriales para determinar la sospecha sobre una operación. Diferencias entre operación inusual y operación sospechosa: procedimiento en uno y otro caso. Plazos para reportar en caso de LA y en caso de FT. Confidencialidad. Requisitos del ROS: confidencial, fundado, documentado e independiente. Registro o base de datos.

15. Las funciones de supervisión, fiscalización e inspección de la UIF. Facultad de Supervisión de la UIF. Esquema del sistema general de supervisión de SO. Participantes del sistema. Deber de colaboración de los organismos de contralor específicos. Procedimiento. Supervisiones In Situ (integrales y específicas). Alcance y procedimiento Verificaciones. Alcance y procedimiento. Objeto de las supervisiones. Política de prevención; Identificación y conocimiento del cliente. Monitoreo, análisis de inusualidades y reporte. Criterios para su correcto cumplimiento. El régimen administrativo sancionador. Derecho Administrativo Sancionador y Derecho Penal. Potestad Sancionadora de la Administración. Sumarios en la UIF. Génesis y tipos: Incumplimientos que dan lugar a la sustanciación de un sumario administrativo. Diferentes supuestos (artículo 21 incisos a y b de la ley 25.246 y modificatorias– Otros casos). Sanciones. Tipos y finalidad. (Resolución UIF 111/12 y modificatoria Resolución UIF 185/2013) Procedimiento administrativo Sumarial. Planteo de Nulidades. La cuestión prejudicial. Recursos. Efectos. Relación con Organismos reguladores y Colegios Profesionales. Comunicación de Resoluciones de apertura de sumarios y sanciones. Alcance. Efectos. Revisión Judicial. Alcance.

16. El crédito público como emergente del derecho constitucional financiero. De la Constitución a su reglamentación por la Ley de Administración Financiera y diversas leyes convenio. El Crédito público en un Estado federal. El delicado vínculo entre la Nación, las Provincias y los Municipios. Situación actual de la deuda soberana y local. Tensiones por la obtención de recursos y presión de deuda en un caso de actores múltiples y con intereses diferenciados. Un ciclo recurrente: De la crisis socio-económica a la cesación de pagos. Algunos antecedentes de procesos de reestructuración de deuda soberana y local en Argentina. La jurisprudencia de la CSJN.

17. Último proceso de reestructuración de Deuda Soberana en Argentina. La mirada de los tribunales locales. De la prórroga de jurisdicción al mayor litigio sobre la deuda pública soberana en los tribunales de New York. Análisis de las decisiones más relevantes del proceso. Propuestas de mecanismos de reestructuración de deuda soberana. Los proyectos del FMI y de Joseph Stiglitz. Estado actual de la deuda soberana y local. Una valoración desde el derecho constitucional financiero sobre la experiencia sufrida.

 

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